如何从异常账目中发现问题线索

实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点。笔者认为，应着重关注以下方面。

一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如“5000”元、“20000”元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高。比如购买一台普通打印机，开票“10000”元，这明显超过物品实际价格，就可能存在问题。要留意涂改的数字，特别是票据上有无涂改、修改的地方。如，淮安市洪泽区纪委监委在查阅某单位账务时发现，一张8万元的借条上，借条时间落款为“2015年”，其中“5”字明显是由“4”字强行修改而来。由此逐步查清，该单位会计李某丈夫于2014年出具借条向该单位借钱用于承接工程，该单位负责人予以拒绝，但李某私自取出8万元公款出借。2015年11月，李某为掩盖私自借款事实，将上述借条时间涂改为2015年后混入其他票据交给单位负责人签批，入账冲抵自己此前支取的8万元，后该款直至2016年11月才全部归还。

二是异常的时间。要留意时间不规则的票据。一般来讲，常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为固定的。比如合规福利的发放一般在逢年过节的时间，工程或采购款的结算也应该是按合同约定来，如果发现这些款项的时间明显不符合常理，就需要引起重视。要留意时间不相符的票据。同一事项产生的附加票据在时间上应该是相符的或者出入不大的。比如差旅费报销票据中的时间和出差的时间应该基本一致，否则就可能为虚假票据。如，淮安市清江浦区纪委监委在查阅某单位账务时发现，该单位分管财务的副主任刘某，在本中心职工报销5月22日至26日在C地培训费用时，将自己5月6日在C地因私住宿的发票1200余元一同予以报销，因时间不符，被发现查处。