营改增后，增值税和所得税成为影响我国企业的主要税种。对于商贸企业而言，营改增后解决了以往营业税运行时存在的重复征税问题，有利于企业税负的下降，但实际来看，增值税税额的核算不仅和企业进销项税额有关，还涉及到各类税收优惠的抵冲。同样，针对企业所得税，国家、地方也提供了多种优惠。新税制环境下，商贸企业不但面临着税负减低的机会，也承担着更大的税务风险，加强对税收筹划的思考，明确税收筹划最佳路径对商贸企业实现稳健发展有着重要意义。

一、商贸企业税收筹划的重要性

税收筹划是企业在遵循相关税法、税收法律的基础上，事前规划自身生产、投资和经营活动，制定出可以达到税前利益最大化的方案的一种筹划行为。对于商贸企业而言，其税收筹划的重点也是增值税和所得税，但相比之下，商贸企业由于进项来源较为复杂，较多的进项发票无法合规取得，加上商贸企业成本来源也较为复杂，除了质量成本、管理成本、人力成本、采购成本之外，还有无法取得票据的隐性支出，这部分成本无法体现，企业利润虚高，由此使得多数商贸企业都承担着较重的税负，很多从小公司或其他行业转入的企业多少会存在一些主观逃税的意识，税收筹划较为极端，筹划手段不一定全部符合规定。在当前金税三期全面运行的税制监管环境下，不合规的税收筹划手段自然很容易被税务机关监测到，轻则缴纳罚款、补齐税额，重则可能面临刑事处罚。加强税收筹划可以帮助商贸企业制定出更加科学、高效的税收筹划方案，在保证企业税收筹划手段合法的基础上，尽可能降低企业税负，使得企业税负维持在一个合理的水平，甚至是获得最佳的节税收益，实现税前企业利益最大化的目标。

二、商贸企业税收筹划的主要方向