国家税务总局税务干部学院 李晓曼

2022 年《政府工作报告》明确提出要实施新的组合式税费支持政策。本文聚焦 2016 年以来增值税留抵退税、税率下调、延缓缴税等增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应分析，注重理论研究和实践调研相结合，通过走访、座谈、问卷调查等方式，重点对佛山市南海区（以下简称“南海区”）煤电企业实施增值税“退、减、缓”税收优惠政策的效果开展深度调研。南海区共有 4 户煤电企业，其中煤电企业 1、煤电企业 2 和煤电企业 3 是南海区代表性的三大煤电企业，

2016—2020 年合计实现税收收入 13.5 亿元，其中增值税收入占全区煤电企业增值税收入的 99.9%以上，近 5 年来每年成为南海区通报表彰的纳税超 5000 万元大户，纳税信用等级均为 A 级。本文以南海区三大煤电企业为研究样本，重点采集三大煤电企业 2016 年以来的税收数据，分析煤电企业增值税“退、减、缓”税收优惠政策实施效应，并就未来政策完善提出建议。

一、增值税“退”税政策效应分析

（一）背景

2019 年之前，企业期末留抵税额不直接退还企业，但可以结转下期或以后纳税期继续抵扣，冲抵以后纳税期的销项